涉税违法行为行政处罚标准 – 110法律咨询网

第一章 总则 第一条
为了规范行政惩罚行为,维护国家税收收益,爱抚税务行政相对人的合法权利和利益,依据《中国税收征收管理法》及其实践细则、《中国行政责罚法》、《中国小票处理方法》及其施行细则和此外有关规定,结合本市实际制定《涉税不合规行为行政惩办规范》及其《涉税违规行为行政惩戒规范表》。
第二条
笔者市各级地方留用税收务机关对税务行政相对人违反税收法律、准绳但并未构成犯罪的一颦一笑,依据法律应当予以行政惩办的,根据本职业进行。
对依法移交送达司法活动根究刑责的税务犯犯罪案情件,司法活动不予立案而供给税务机关间接管理的,税务行政惩罚也根据本专门的职业实行。
第三条
本规范中所指的税务行政相对人是指在税务行政管制中与税务行政入眼绝没错单位和民用,富含:纳税职分人,扣缴职务人,小票印刷、保管、指点以以致用人,银行和其余金融机构及其有关人士,税务代理人,违法印刷、转借、倒卖、变造也许伪造完税凭证的单位和民用,为纳税义务人、扣缴职责人违规提供银行帐号、小票、注明或然别的有益,招致未缴、少缴税款的单位和个人,谢绝佳的搭协作税务机关依法检查的单位和村办等。
第 1 页 第四条
老总税务机关实实行政处分,必得依照合法、公平、公正、公开,惩办与教育相结合的尺度。
第五条
首席营业官税务机关应在规定的权力内和约束范围内对税务行政相对人的涉税违规行为,行使行政惩办权并依据法律承受法律义务。
第六条
老总税务机关实实行政处分应当利用规范的执英文书并送达税务行政相对人。执阿拉伯语书应当载明行政相对人名称、住所、投资者、违规事实、惩处依赖、惩办决定,告知税务行政相对人相关职责、执法税务机关名称以至作出行政责罚的时刻。
第二章 惩处规范 第三节 不予处分标准 第七条 下列景况不予行政惩戒:
《中国行政处治法》中鲜明不予责罚之处,但税收法律另有规定应该处治的动静除此而外;
违反税收法律、行政准绳应当予以行政惩办的行事,在三年内未被发掘的,不再授予行政惩处;
前款规定的时间约束,从非法行为产生之日起计量;违规行为有一而再接二连三或许接二连三状态的,从一言一动终了照旧发现之日起测算;
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因主持税务机关的义务,引致纳税义务人未缴大概少缴税款的,税务机关能够在四年内需求纳税义务人、扣缴职务人补缴税款,不予行政惩处;
高管税务机关依据法律确定不予行政惩办的此外情状。 第1节 免予处治标准 第八条
下列情状免予惩戒:
纳税义务人、扣缴职务人的下列违规行为,在税务机关勒令有效期改正文书发出前主动修正,未有产生风险后果的:
1、纳税义务人逾期办理税务登记、退换或许裁撤税务登记,也许逾期办理注解、换证的;
2、从事临蓐老总的纳税义务人逾期将全体银行帐号报告主任税务机关的;
3、纳税义务人未按规虞诩装、保管帐簿只怕保险记帐凭证和关于资料的;
4、纳税义务人逾期办理纳税申报和报送纳税资料的;
5、纳税人逾期向首席营业官税务机关报告财务、会计制度或会计管理办法和平议和会议计核准软件的;
6、纳税义务人逾期安装使用税收控制装置的; 第 3 页
7、税收控制装置属纳税义务人非主观故意损毁,事后积极向主任税务机关报告并立即修复或转换且未产生涉税数据长久错失的;
8、扣缴义务人未按规定安装、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或作保代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关材质的;
9、扣缴任务人逾期向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和关于材质的。
在税款征收中税务行政相对人有下列情形主动校勘的:
1、纳税义务人、扣缴职责人、纳税法人未在分明的期限内缴纳应纳税款和滞纳金,但在主持税务机关勒令限缴期内缴付了应纳税款和滞纳金的;
2、纳税义务人、扣缴职务人因总括错误等失以以致未缴或少缴税款的有以下违反收据管理规定的行为之一的,税务行政绝对人主动改正且从未产生税款流失的:
1、逾期向高管税务机关报告小票应用情况的;
2、未依照规定有限支撑小票,但能按老板税务机关限改须求改良的,且未造成错失发票、小票登记簿的;
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3、纳税义务人未创制收据处理制度或确立的小票保拘系度不切合小票管理规定,根据首席营业官税务机关意见改善的。
非暴力行为压抑、推延税务机关依法行政,经税务机关执法人士口头教育后授予校订的。
经首席营业官税务机关集体审理决定依据法律排除处治的其余情况。 首节 从轻标准第九条 下列意况从轻惩处:
违法行为人主动拆穿他阶下囚罪事实经税务机关查实的;
对既成的违规事实税务行政相对人主动选拔补救措施将有剧毒结果降低到最低的。
第十条 税务行政相对人在税款征收中有下列情形的,从轻处治:
税务检查中窥见纳税义务人、扣缴职务人编造虚假计税借助虽未形成未缴或少缴税款的,但虚报蚀本额10万元以下的;
纳税义务人欠缴应纳税款,选拔改换或许隐匿财产的手法,妨碍税务机关追缴欠缴的税款在二零零零元以下的;
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为纳税义务人、扣缴义务人违法提供银行帐号、小票、注解或此外福利,诱致未缴、少缴税款在二零零四元以下的;
纳税义务人诬捏、变造、躲藏、私行销毁账簿、记账凭证,大概在账簿上多列支出照旧不列、少列收入,恐怕举办虚假纳税申报,不缴也许少缴应纳税款占全体应纳税款小于5%且税款额小于2004元并积极同盟税务机构考察,依据法律补缴税款的;
扣缴任务人杜撰、变造、走避、私自销毁账簿、记账凭证,恐怕在账簿上多列项支出出或然不列、少列收入,大概扩充虚伪纳税申报,在三个交税年度内不缴也许少缴已扣已收税款占全数已扣已收税款小于5%且税款小于二零零二元并积极同盟税务机构甄别,依据法律补缴所扣税款的。
第十五条
税务行政相对人未经老板税务机关行政许可私行拆本使用小票,但未产生不缴、少缴税款。
第十一条 经COO税务机关集体审理决定依据法律从宽惩戒的别样意况。 第2节平时规范 第十一条
对不予惩处、免予惩办、从轻处分、从重惩办正式中未列举到的此外犯罪状态,根据日常标准实行。
第 6 页 第十三条
经总经理税务机关集体审理决定依据法律应当按日常规范实行的此外意况。
第五节从重标准 第十八条在经常税务管理中有下列情状的,从重惩处:
纳税义务人超越首席推行官税务机关限改期限办理税务登记、改造也许吊销税务登记以致当先限改期限办理税务登记注解或许换证手续的;
银行和其它金融机构未在从业分娩、经营的纳税义务人的帐户中登陆税务登记证件号码,可能未在税务登记证书中登陆从事分娩、经营的纳税义务人的帐户帐号的,经主办税务机关责成限时改过逾期仍未改良的;
纳税义务人未按规定接收税务登记证件或转借、涂改、损毁、购买发售、杜撰税务登记证件的,经主办税务机关勒令有效期改良逾期仍未改进的;
纳税义务人故意损毁只怕随意改造税收控制装置并形成涉税数据永恒性错过的;
纳税义务人拒绝告知全部银行帐号的; 第 7 页
纳税义务人拒却向主办税务机关报送财务、会计制度只怕会计管理格局和平议和会议计考验软件的;
纳税义务人未依据规定安装、保管帐簿大概保险记帐帐凭证和关于资料,经主办税务机关责令限时校正逾期仍未改进的;
纳税义务人未按规依期期节制报送纳税资料,可能扣缴职责人未依据规定的期限向主办税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款有关资料的,经主办税务机关责成限时改正逾期仍未改革的;
纳税人未按规虞升卿装、使用税收控制装置经COO税务机关责成限制期限更改逾期仍未改的;
扣缴职务人未依照确虞升卿装、保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关材质的,经主办税务机关勒令限制期限修正逾期仍未改的;
第十三条在税款征收中有下列意况的,从重惩办:
纳税义务人、扣缴职分人在分明的期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款,经主办税务机关限时缴纳,逾期仍未缴纳的;
税务检查中发觉纳税义务人、扣缴职分人编造虚假计税借助虽未产生未缴或少缴税款的,但谎报亏本额100万元之上的;
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纳税义务人伪造、变造、回避、私行销毁账簿、记账凭证,大概在账簿上多列项支出出依旧不列、少列收入,可能经税务机关公告诉申诉报而拒不陈说只怕实行虚伪的缴税申报,在贰个交税年度内不缴或然少缴应纳税款占全部应纳税款超过一成且不缴或少缴应纳税款数额当先10000元的;
以武力、勒迫方法抗拒不缴应纳税款,形成税务执法职员人身受到损害害的;
纳税人欠缴应纳税款,选用改变恐怕逃匿资金财产的手法,妨碍税务机关追缴欠缴的税款超越10000元的;
扣缴职责人伪造、变造、躲藏、私行销毁账簿、记账凭证,只怕在账簿上多列项支出出只怕不列、少列收入,只怕经税务机关文告诉申诉报而拒不报告恐怕扩充虚伪的收税申报,在三个交税年度内不缴只怕少缴已扣、已收税款占全体已扣、已收税款超越10%且不缴或少缴已扣税款超越10000元的;
扣缴任务人未按规定实践代扣代缴、代收代缴税款职责,变成税款流失的;
税务代理人违反税收法律、行政法则,产生纳税义务人未缴或许少缴税款在二零零一00元为纳税义务人、扣缴职分人违法提供银行帐号、小票、注解或此外福利,引致未缴或少缴税款在5000元之上。
第十六条在小票管理中有下列景况的,从重责罚: 发票单联填写大头小尾的;
发票项目栏未填或未按实际上服务项目填写的; 私自跨区域选择收据的;
当先开票权限代开拓票的;
四次在贰个月内出具假小票单张金额>10000元或累积金额>20020元的;
转让、转借发票的;
对纳税义务人向别人提供小票并引致未缴或少缴税款与转让转借小票行为的行政惩办按熟高的尺度实行;
第 10 页 拒却告诉小票应用情形的;
未获得发票经董事长税务机关责成限制期限改过逾期仍未改进的;
得到发票时讲求改正金额项的; 购买小票的; 贩运、窝藏假发票的;
违法教导、邮寄、运输大概存放假发票的;
钦赐的小票印刷单位以致此外印制公司违规印刷小票、完税凭证、发票防伪专项使用品的;
用票单位违规印刷收据的;
未按规定保险收据,形成空白小票或小票存根联错失的; 第 11 页
未按规定裁撤的小票超越25份的;
别的违反小票管理规定的行为,经主办税务机关勒令限制时间改良逾期未改良的。
第十六条在税务检查中有下列情况的,从重责罚:
纳税义务人、扣缴任务人有违背税收法律法则作为,拒却在税务检查取证材质、笔录上签名认账的;
纳税义务人、扣缴职务人藏匿、销毁、转移税务检核准据材质无法弥补的;
纳税义务人、扣缴任务人拒却、阻止税务机关记录、录音、录制、照相和复制与案件有关的景况与资料的;
纳税义务人、扣缴税款职分人的开户银行大概其余金融机构谢绝选拔税务机关依据法律检查纳税义务人、扣缴职分人积贮帐户,也许拒却试行税务机关作出的结冰积蓄也许扣缴税款的调控,或然在吸取税务机关的书面公告后救助纳税义务人、扣缴任务人转移积蓄,形成税款流失在二零零一00元之上的;
车站、码头、飞机场、邮行政和公司业及其分支机构,选择残酷方式拒却税务机关检查纳税义务人托运、邮寄应纳税商品、货色也许别的资金财产的有关单据、凭证和关于资料,产生税务执法职员受加害的。
第 12 页 第十六条依据法律从重处治的任何情况:
同一性质的不合法行为被税务机关赋予四遍从事临盆、经营的纳税义务人、扣缴职分人具备税收违规行为,聚众惹事、围攻税务机关及其职业职员,影响恶劣的;
从事分娩、经营的纳税义务人、扣缴任务人具备税收非法行为,拒不选拔税务机关管理的;
经老板税务机关集体审理依据法律应该予以从重处分的别样景况。 第三章 惩办规定
第八十条
行政处分由表现爆发地的主持税务机关在法兰西网球国际赛规定的权能内实施。未有执法主体资格的单位,不得以本单位的名义实实践政惩罚。
对税务代理人、银行和其余金融机构(仅指银行和其余金融机构未按规定在致力坐蓐、经营的纳税义务人的帐户中登陆税务登记证件号码,或未按规定在税务登记证件中登陆从事分娩、经营的纳税义务人的帐户帐号以致拒不辅助税收征收和管理的)的行政惩戒,由表现发生地老板税务机关将违法事实、违法证据举报上超级税务机关实践。
第 13 页 第八十四条
除适用简易程序惩处外,董事长税务机关试行税务行政惩办前,应由执法人士依法提出书面管理提议,提交相应的凭证质感,提请核查部门审理后,呈分管领导或主要管事人审查批准。
第三十九条 涉税行政惩罚权,不得委托任何单位执行。 第三十四条
对当事人应付与从重惩罚以致要求突破本标准处治的,应当经过高管税务机关集体审理确认。
第三十九条
为有效珍爱税务行政绝对人的回旋,对税务行政绝对人违规行为遵照不予惩办、免予处分、从轻处分、经常惩罚、从重惩戒的种种鲜明适用规范。
第二十六条
实行行政处分,应当在作出规范的重罚决定书前将当事人的违违反律法律事实、证据、惩处依赖和拟作出的惩生命刑定以至当事人根据法律应怀有的陈诉申辩权等以职业的税务文书情势告知行政相对人。未经告知程序的,不得直接作出判罚决定。
行政处分适用日常程序、切合听证条件的行政相对人,提出处治听证申请的,惩戒机关应当依据法律组织听证且不得收取听证开销。
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对行政相对人的不合法行为施以行政惩罚的,应当书面作出有效期改善通告书勒令当事人限制期限改过。
第四章 附则 第五十七条
本规范中的所称单位,是指国有公司、集企、私有公司、股份制公司、外企、外跨国公司业、其余商店和行政单位、机关单位、军事单位、社会公司及别的团伙。本职业所称个人是指个体经营者及其余自然人。个人私营集团、合伙公司以至雇工7人以上纳税义务人按惩戒规范一实行。
第八十六条
本标准中所列责罚单位名字为“倍”的,是指依据不缴、未缴、少缴的应纳税款为罚金统计依附。即标准罚款数目=不缴、未缴、少缴应纳税额ⅹ处治倍数。
第四十六条
对领头税务机关及其工作人士专断违反本标准作出税务行政作为,依靠《绵阳市地税局税收执法过错义务深究办法》的明确举行商讨;构成犯罪的,移交送达司法活动管理。
第七十四条 本规范由岳阳市地税局担负解释。 第八十条
本标准自二OO三年5月22日起举行。有关标准与国家新发表的法律准则或条例有恶感时,由珠海市地税局及时进行改良。

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